Finanční správa na konci léta zveřejnila aktualizovaná metodická sdělení a výklady k zákonu č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, konkrétně k paragrafům, které se týkají zdanění zaměstnanců a zaměstnavatelů. Tato stanoviska reagují na legislativní změny, které začaly platit už v průběhu roku 2025, ale jejich praktické dopady se vyjasňují až nyní – po několika měsících aplikace v praxi. Pro zaměstnavatele i účetní je proto právě teď správný čas ověřit, zda jejich postup odpovídá aktuálnímu výkladu Finanční správy.
Benefity a naturální mzda
Nový výklad k § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů rozděluje zaměstnanecké benefity a naturální mzdu. V praxi to znamená, že ne všechna nepeněžní plnění, která zaměstnavatel poskytuje, jsou považována za osvobozené benefity. Například příspěvky na rekreaci, sport nebo kulturu mohou v některých případech podléhat zdanění, pokud svým charakterem spadají spíše do kategorie mzdy. Firmy by proto měly projít interní seznam benefitů a zkontrolovat, zda je mají správně zařazené. Nesprávné rozlišení může mít dopad nejen na výpočet daně z příjmů, ale i na odvody sociálního a zdravotního pojištění.
Zahraniční pronájem pracovní síly
Další novinkou je aktualizace pravidel pro srážky daní při mezinárodním pronájmu pracovní síly. Pokud česká firma vysílá své zaměstnance do zahraničí nebo je poskytuje jinému subjektu, musí podle § 38h odst. 12 srážet zálohy na daň ze závislé činnosti. Finanční správa však nyní umožňuje požádat o částečné nebo úplné zrušení této povinnosti, pokud jsou splněny určité podmínky, například při krátkodobém vyslání nebo v případech, kdy je zdanění řešeno v jiné zemi. Zaměstnavatelé, kteří spolupracují se zahraničními partnery nebo mají pobočky mimo Českou republiku, by proto měli prověřit smluvní ujednání a správné nastavení odvodů, aby předešli možným sankcím.
Akciové a opční plány (ESOP)
Finanční správa také zveřejnila informace k uplatňování nového zákona č. 84/2025 Sb., který umožňuje firmám odložit zdanění příjmů zaměstnanců z akcií nebo opcí, které dostanou jako součást odměny. Zdanění se nově přesouvá až na okamžik, kdy zaměstnanec s akciemi skutečně nakládá. Současně vzniká povinnost oznámit tento režim správci daně prostřednictvím nového formuláře. Firmy, které využívají akciové motivační programy, by měly změnu promítnout do mzdové a účetní evidence, aby měly správně vykázané příjmy zaměstnanců i daňové povinnosti.
Konec webových aplikací pro daňové tiskopisy
Od 1. ledna 2025 Finanční správa ukončila provoz svých webových aplikací pro vyplňování tiskopisů týkajících se daně z příjmů ze závislé činnosti a daně vybírané srážkou. Důvodem je přechod většiny uživatelů na profesionální účetní a mzdové programy, které tiskopisy generují automaticky. Podnikatelé, kteří byli dosud zvyklí formuláře vyplňovat ručně, by měli přejít na software, který tuto funkci zvládne nahradit. Například systém DUNA obsahuje moduly DUNA Mzdy a DUNA Účetnictví, které aktuální tiskopisy vytvářejí i odesílají podle platné legislativy, takže ruční vyplňování už není nutné.
Nové výklady Finanční správy za rok 2025 se týkají čtyř oblastí, které zasahují většinu zaměstnavatelů: benefity, zahraniční práci, akciové motivační plány a elektronické tiskopisy. I když změny platí už delší dobu, jejich praktické dopady se teď vyjasňují a stojí za to zkontrolovat, zda interní nastavení firem odpovídá aktuálnímu výkladu úřadů. Podrobnosti včetně nových formulářů jsou dostupné na webu financnisprava.gov.cz.
« zpět na přehled novinek
